Ley de Patentes de la Municipalidad de Tibás | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Nº 8523 LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA DECRETA: LEY DE PATENTES DE LA MUNICIPALIDAD DE TIBÃS
ArtÃculo 1º-Obligatoriedad del impuesto. Las personas fÃsicas o jurÃdicas, que se dediquen al ejercicio de cualquier tipo de actividades lucrativas en el cantón de Tibás, deberán obtener la licencia respectiva y pagarán, a la Municipalidad, el impuesto de patentes que las faculte para desarrollar estas actividades. La Municipalidad fijará el impuesto de patentes de conformidad con la presente ley y su Reglamento.
El impuesto de patentes se pagará todo el tiempo que el establecimiento se encuentre abierto, o se ejerza el comercio en forma ambulante, y durante el tiempo en que se haya poseÃdo licencia, aunque la actividad no se haya ejercido.
ArtÃculo 2º-Procedimiento. Para realizar trámites de patentes municipales, tales como solicitudes, traspasos, traslados, u otros, el gestionante deberá presentar la solicitud y cumplir, ante el Departamento de Patentes de la Municipalidad de Tibás, con todos los requisitos establecidos por esta ley y su reglamento, el Código Municipal, asà como las demás leyes y reglamentos conexos vigentes.
La Municipalidad de Tibás por medio del Departamento de Patentes recibirá las solicitudes y los documentos necesarios, preparará el expediente y determinará el monto del impuesto respectivo. Corresponde al Concejo Municipal la aprobación o improbación de la patente.
ArtÃculo 3º-Requisitos para la obtención de licencia municipal. En toda solicitud de otorgamiento, traslado y traspaso de patente municipal, será requisito que los solicitantes, propietarios del inmueble donde se lleva a cabo la actividad, estén al dÃa en el pago de los tributos, a saber: servicios urbanos, impuestos de bienes inmuebles, impuesto de patentes y demás tasas y contribuciones de conformidad con el artÃculo 74 del Código Municipal, asà como con los permisos de construcción sea del inmueble donde se va a ubicar la actividad para la cual se está solicitando la licencia respectiva, o cualquier otro inmueble ubicado en el cantón de Tibás que pertenezca al mismo propietario del inmueble donde se lleva a cabo la actividad y cualquier otro tributo actual o futuro que fijen las leyes a favor de la Municipalidad.
ArtÃculo 4º-Factores determinantes de la imposición. Salvo los casos en que la ley determina un procedimiento diferente para fijar el monto del impuesto de patentes se establecen como factores determinantes de la imposición los ingresos brutos anuales que perciban las personas fÃsicas o jurÃdicas afectas al impuesto, durante el periodo fiscal anterior al año que se grava.
Los ingresos brutos no incluyen lo recaudado por concepto del impuesto sobre las ventas. En los casos de establecimientos financieros y de corredurÃa de bienes muebles e inmuebles, se consideran ingresos brutos los percibidos por concepto de comisiones e intereses y los servicios prestados.
Se entienden por ventas el volumen de estas, una vez deducido el impuesto que establece la Ley de impuesto general sobre las ventas.
ArtÃculo 5º-Porcentaje aplicable a los ingresos brutos. Los ingresos brutos anuales producto de la actividad realizada, determinarán el monto de impuesto de patente que corresponda pagar a cada contribuyente.
A partir de la aprobación de esta Ley se aplicará, sobre los ingresos brutos el dos coma cinco por mil (2,5 x 1000) durante el primer año, y a partir del segundo año en adelante se aplicará el tres por mil (3 x 1000). El producto que resulte dividido por cuatro, determinará el impuesto trimestral por pagar.
En el caso de los Contribuyentes que se hayan acogido al Régimen Simplificado de la Dirección General de Tributación, deberán aportar además de la Declaración que dispone el artÃculo seis de esta Ley, copias certificadas de las Declaraciones presentadas ante esa dependencia administrativa que los catalogue como tales, o en su defecto copia legible del formulario D 140 que se utiliza para tales efectos.
Para efectos de calcular el monto de ingreso bruto anual de dichos contribuyentes, el cálculo se realizará sobre las compras anuales y se tomará como parámetro las declaraciones y el monto que resulte se multiplicará por el sesenta por ciento (60%), producto que dividido por cuatro determinará el impuesto trimestral por pagar.
El total de compras o ingresos brutos anuales de actividades que no hayan operado durante todo el periodo fiscal anterior sino solo durante una parte de él, se determinarán con base en el promedio mensual obtenido en los meses declarados y asà proporcionalmente, se establecerá ese tributo; el monto declarado se divide entre el número de meses presentados en la declaración y asà se obtiene el promedio de un mes y multiplicándolo por doce se obtendrá el promedio anual de compras y de ingresos brutos.
ArtÃculo 6º-Declaración jurada del impuesto municipal. Cada año a más tardar quince dÃas hábiles después de la fecha lÃmite de entrega del formulario de declaración del Impuesto de Renta establecido por la Dirección General de Tributación, las personas a que se refiere el artÃculo 1 de esta Ley presentarán a la Municipalidad de Tibás la declaración jurada de Patentes y adjuntarán una copia de la declaración de Renta, con el sello de recibido por Tributación, con base en esta información, deberá ser sellada por la Dirección General de Tributación o el recaudador autorizado.
En el caso de las personas fÃsicas o jurÃdicas amparadas bajo el Régimen Simplificado deberán presentar las cuatro declaraciones de la renta presentadas a la Tributación durante el año o de las instituciones autorizadas para recibir el pago. En los casos mencionados la determinación de la Renta Local, en contraposición con la Renta obtenida a nivel nacional se realizará según lo establecido en el Reglamento que se emitirá para la presente ley.
Para tales efectos, la Municipalidad, deberá poner a disposición de los contribuyentes los respectivos formularios, a más tardar un mes antes de la fecha señalada.
En casos especiales, cuando las empresas hayan sido autorizadas por la Dirección General de Tributación para presentar la declaración en fecha posterior a la establecida por ley, podrán presentarla a la Municipalidad cinco dÃas hábiles después de la fecha lÃmite autorizada.
ArtÃculo 7º-Copia de la declaración del impuesto sobre la renta. La Municipalidad, en caso de duda razonable expresa sobre la veracidad de la información brindada por el patentado en su declaración, podrá solicitarle la copia certificada de la declaración del impuesto sobre la renta, presentada a la Dirección General de Tributación; la Municipalidad podrá exigir a las personas fÃsicas o jurÃdicas declarantes o no del impuesto sobre la renta, una certificación sobre el volumen de los ingresos brutos anuales, extendida por un contador público autorizado. La determinación de la Renta Local, en contraposición con la Renta obtenida a nivel nacional se realizará según lo establecido en el Reglamento que se emitirá para la presente ley.
ArtÃculo 8º-Documentos requeridos para la declaración jurada del impuesto sobre patente municipal. Cuando los patentados, no sean declarantes del impuesto sobre la renta, y en los casos de duda razonable expresa sobre la información brindada en la Declaración, la Municipalidad podrá solicitarles el último recibo o fotocopia certificada de éste, del pago de planilla a la Caja Costarricense del Seguro Social, una constancia del último pago efectuado a dicha institución o, en su defecto, una nota explicativa de las razones que los eximen de cotizar para la Caja esta última bajo fe de juramento. La determinación de la Renta Local, en contraposición con la Renta obtenida a nivel nacional se realizará según lo establecido en el Reglamento que se emitirá para la presente ley.
ArtÃculo 9º-Confidencialidad de la información. La información suministrada por los contribuyentes a la Municipalidad tiene carácter confidencial, respecto de terceros, de acuerdo con el artÃculo 117 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Esta información podrá brindársele únicamente al patentado, su representante legal, o bien a quien éste autorice debidamente; o a la Dirección General de Tributación, respecto a esta última tendrán libre acceso únicamente a los libros de contabilidad y sus anexos.
ArtÃculo 10.-Impuesto tasado de oficio. La Municipalidad, por medio del Departamento de Patentes, está facultada para determinar de oficio el impuesto de patentes municipales del contribuyente o el responsable cuando:
a) Revisada la declaración municipal, según el artÃculo 13 de ésta ley, se determine que los datos consignados tienen errores que modifican el monto del tributo por pagar, en contra de la Municipalidad o montos no acordes con la realidad, que podrán determinarse según los siguientes parámetros:
i. La analogÃa con otros negocios semejantes cuyos registros tenga la Municipalidad.
ii. Solicitud a los proveedores y terceros relacionados con el negocio, en aplicación del artÃculo 112 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, de información sobre el volumen total de las ventas anuales. Es deber de éstos brindarle ésa información a la Municipalidad, la cual también podrá solicitar información a la Dirección General de Tributación.
iii. Análisis del comportamiento económico de la empresa durante los cinco años anteriores, de acuerdo con el porcentaje anual de crecimiento.
iv. Aplicación de los artÃculos 116, siguientes y concordantes del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
b) No haya presentado la declaración de patente municipal. En éste caso le aplicará la calificación del año anterior, más el porcentaje anual de inflación, salvo que el Departamento de Patentes determine la necesidad de recalificar la respectiva patente.
c) En caso de duda razonable expresa, como se indica en los artÃculos 6 y 7, los documentos requeridos sirven de base para determinar el tributo y, de no aportarse, la Municipalidad establecerá el tributo con los elementos a su alcance y su fijación constituirá una presunción que admite prueba en contrario.
d) Haya aportado una copia alterada de la declaración presentada ante la Dirección General de Tributación, tal y como lo dispone el artÃculo 5 de esta ley.
e) La Dirección General de Tributación haya recalificado los ingresos brutos declarados ante esa Dirección. El tributo se establecerá con base en dicha recalificación.
f) Se trate de una actividad recién iniciada y sujeta al procedimiento previsto en el artÃculo 15 de esta Ley.
g) Se trate de otros casos no contemplados en ésta Ley.
La certificación de la ContadurÃa Municipal, en donde se indique la diferencia adeudada por el patentado en virtud de la recalificación, servirá de tÃtulo ejecutivo para efectos del cobro de esta.
Queda a salvo el derecho del contribuyente para impugnar la calificación o recalificación hecha por la Municipalidad, conforme a las disposiciones del capÃtulo sobre materia tributaria de la Ley reguladora de la jurisdicción contencioso-administrativa. Para tales efectos, la vÃa administrativa se agotará mediante la alzada que se interponga directamente ante el Concejo Municipal.
ArtÃculo 11.-Notificación de toda resolución. Toda resolución dictada por la Municipalidad deberá notificársele al contribuyente, con las observaciones o los cargos que se le formulen y las infracciones que se estime ha cometido, de acuerdo con el procedimiento que al efecto establece el Código de Normas y Procedimientos Tributarios en el artÃculo 137.
ArtÃculo 12.-Recursos. Contra las resoluciones que dicte el Departamento de Patentes cabrá el recurso ordinario de Revocatoria y Apelación ante el Alcalde Municipal dentro del plazo de 5 dÃas hábiles; y contra las resoluciones que dicte el Alcalde cabrá el recurso ordinario de Revocatoria y Apelación ante el Concejo Municipal, dentro del plazo de 5 dÃas hábiles. En tales casos deberán indicarse los hechos y las normas jurÃdicas que fundamentan los reclamos y se alegarán las defensas que se consideren pertinentes.
En los casos de la tramitación de oficio corresponderá al patentado la prueba de descargo. Podrá presentar los libros contables en la Municipalidad, a fin de que sean examinados por la AuditorÃa Interna Municipal o la Dirección Financiera.
Si transcurrido el plazo de cinco dÃas hábiles no se presenta ninguna oposición, la resolución quedará en firme. En caso contrario, el superior de instancia deberá resolver dentro de los diez dÃas hábiles siguientes una vez que el expediente esté listo para resolver. Mientras no se resuelva, la Municipalidad no podrá cobrar multas ni intereses.
Salvo lo expuesto en el párrafo ’61nterior, la Municipalidad cobrará multas e intereses a partir del perÃodo en que se debió pagar el impuesto de patentes, exista o no oposición, conforme al artÃculo 69 párrafo final del Código Municipal.
Contra la resolución final, acordada por el Concejo no cabrá recurso de revocatoria ni de apelación; en consecuencia, quedará agotada la vÃa administrativa. El interesado podrá establecer las acciones judiciales que considere correspondan ante la autoridad judicial correspondiente, de conformidad con la Ley Reguladora de la Jurisdicción Contencioso- Administrativa, para lo cual aportará los documentos pertinentes.
ArtÃculo 13.-Sanciones. Existirán tres tipos de sanciones:
a) La falta de pago de dos o más trimestres del impuesto de patente, faculta a la Municipalidad a suspender temporal o definitivamente la licencia a que se refiere ésta ley, de conformidad con el artÃculo 81 (bis) del Código Municipal.
b) Las patentes se pagan por trimestre adelantado. El atraso en el pago generará el pago de intereses, que se regirá por lo establecido en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Tanto en éste caso como en el anterior, podrá la Municipalidad certificar por medio de su Contador o Auditor las deudas por éstos conceptos, esta certificación constituirá tÃtulo ejecutivo según lo establece el Código Municipal en su artÃculo 71.
c) Los contribuyentes que no presenten la declaración jurada del impuesto municipal, dentro del término establecido en el artÃculo 6 de ésta Ley, serán sancionados con una multa del veinte por ciento (20%) del impuesto anual de patentes pagado durante el perÃodo anterior. Esta multa deberá pagarse solamente en el pago del primer trimestre de cada año.
ArtÃculo 14.-Revisión y recalificación. Toda declaración queda sujeta a ser revisada por los medios establecidos en la Ley. Si se comprueba que los datos suministrados son incorrectos por cuya causa se determinare una variación en el tributo, se procederá a la recalificación correspondiente.
Asimismo, la declaración que deben presentar los patentados ante la Municipalidad, queda sujeta a lo establecido en el Código Penal en lo referente al delito de perjurio.
ArtÃculo 15.-Descripción de las actividades lucrativas afectas al impuesto. Las actividades lucrativas que seguidamente se enumeran, comprendidas en la clasificación internacional de actividades económicas, pagarán conforme a lo dispuesto en los artÃculos 4 y 5 de esta ley.
a) Industria: Se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas para extraer, transformar, transportar o manufacturar uno o varios productos. Incluye el procesamiento de productos agrÃcolas y la transformación mecánica o quÃmica de sustancias orgánicas o inorgánicas en productos nuevos, mediante procesos mecanizados o no, en fábricas o domicilios. Además implica tanto la creación de productos como los talleres de reparación y acondicionamiento. Comprende la extracción y explotación de minerales metálicos y no metálicos, en estado lÃquido o gaseoso; la construcción, la reparación o la demolición de todo tipo de edificios, instalaciones y vÃas de transporte; también las imprentas, las editoriales y los establecimientos similares. En general, se refiere a mercaderÃas, construcciones, bienes muebles e inmuebles. Quedan excluidos lo pequeños productores agrÃcolas y agropecuarios, cuyos ingresos brutos anuales nos excedan de los dos millones de colones (¢2.000.000,00).
b) Comercio: Comprende la compra y venta de toda clase de bienes, mercaderÃas y propiedades. Además incluye actos de valoración de bienes económicos, según oferta y la demanda, tales como casas de representación, agencias o sucursales y, en general, todo lo que involucre transacciones de mercado de cualquier tipo, bancos y establecimientos financieros, casas banca y de cambio, corredurÃa de bolsa y similares, e instituciones aseguradoras.
c. Servicios: Comprende los servicios prestados al sector privado, al público o a ambos, atendidos por organizaciones o personas privadas. Incluye el transporte, el almacenaje, las comunicaciones, los establecimientos de esparcimiento y los de enseñanza privada, excepto los semioficiales, y los arrendamientos o alquileres de cinco o más unidades como apartamentos, casas de habitación, oficinas, edificios de tres o más oficinas; asà como los hoteles y el hospedaje de todo tipo, los estacionamientos de vehÃculos, las agencias, los representantes de casas extranjeras, las barberÃas y establecimientos de belleza o estética, las agencias de publicidad (y en general toda clase de servicios profesionales)* o de otra naturaleza, prestados en forma remunerada y la corredurÃa de bienes inmuebles.
*(Anulada la frase destacada entre paréntesis, por resolución de la Sala Constitucional N° 15492-06, de las diecisiete horas con trece minutos del 25 de octubre del 2006.)
ArtÃculo 16.-Gravamen de actividades recién establecidas. Para gravar toda actividad lucrativa recientemente establecida, que no pueda sujetarse al procedimiento impositivo del artÃculo 4 de ésta Ley, la Municipalidad gravará a las personas fÃsicas o jurÃdicas, a que se refieren los artÃculos 1 y 4 de ésta Ley, de acuerdo con las siguientes tarifas.
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La Municipalidad de Tibás, tomando en cuenta la actividad principal, la ubicación del establecimiento, la condición fÃsica del local, los inventarios de existencias, materiales, maquinaria y materia prima, y el número de empleados, aplicará ésta tarifa, principalmente por analogÃa o comparación con establecimientos que ejerzan la misma actividad y estén incluidos en el artÃculo 4 de ésta ley.
La analogÃa o comparación no determinará la categorÃa correspondiente al patentado. La Municipalidad deberá aplicar tarifas superiores a las de la actividad que resulte similar.
Para procurar justicia tributaria, la Municipalidad clasificará los establecimientos sujetos a patentes, según una metodologÃa que defina, técnica y objetivamente a qué categorÃa pertenece cada uno. Para aplicar ésta metodologÃa se procederá según lo dispuesto en las siguientes tablas:
I) COMERCIO /Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â 100 ACTIVIDAD ESPECÃFICA
I) INDUSTRIA / 200
I) SERVICIOS /300
*COMERCIO BÃSICO ESENCIAL **NO INDISPENSABLE
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II) UBICACIÓN ACTIVIDAD ESPECÃFICA
III) CONDICIÓN DEL LOCAL
IV) NIVEL DE INVENTARIO
V) NÚMERO DE EMPLEADOS
VI) TABLA DE CATEGORÃAS
DISPOSICIONES FINALES
ArtÃculo 17.-Aplicación irrestricta de esta ley. Los procedimientos establecidos en esta ley para cobrar el impuesto de patentes, no excluyen las actividades sujetas a licencia que, por caracterÃsticas especiales, sean objeto de gravámenes impositivos creados por leyes de alcance nacional.
ArtÃculo 18.-Licencias y patentes en un mismo establecimiento. Cuando en un mismo establecimiento dedicado a actividades lucrativas, donde ejerzan conjuntamente, varias personas fÃsicas o jurÃdicas, cada una de ellas solicitará la licencia por separado y asà pagará la patente según la actividad que realice.
ArtÃculo 19.-Derogación. Derógase la Ley de Impuestos Municipales de Tibás Nº 6497, del 25 de setiembre de 1980.
ArtÃculo 20.-Cese de actividad. Cuando el patentado decide dejar de explotar la actividad debe comunicarlo formalmente por escrito al Departamento de Patentes, adjuntar copia del recibo de patente al dÃa y copia de la cédula. En caso de las personas jurÃdicas, autenticada por un abogado.
Transitorio único.-Facúltase a la Municipalidad de Tibás para hacer efectivos los alcances de esta ley durante el tercer trimestre del año 2006. Para esos efectos la Municipalidad podrá recabar de los contribuyentes la información necesaria para determinar del impuesto de patente, que corresponda pagar a cada contribuyente.
Rige a partir de su publicación en el Diario Oficial La Gaceta.
Dado en la Presidencia de la República.-San José, a los veinte dÃas del mes de junio del dos mil seis.
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